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個稅計算明年采用累計預扣法:工資按新方法計稅 這些按老方法算

新個稅法明年正式實施,個人到底如何計稅?昨天,國家稅務總局發布《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(以下簡稱《公告》),明確自2019年1月1日起,居民個人的工資、薪金所得將按照累計預扣法進行個稅的預扣預繳;同時,居民個人的勞務報酬所得、稿酬所得基本平移現行稅法的扣繳方法。
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原則
工資薪金所得按累計預扣法算個稅
《公告》提出了新法實施后的個稅計算總原則:居民個人的工資、薪金所得個人所得稅,日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅,采取基本平移現行規定的做法預扣預繳;非居民個人的工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,則按月或者按次計算并扣繳個人所得稅,其中工資、薪金所得以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。
“累計預扣法主要是通過各月累計收入減去對應扣除,對照綜合所得稅率表計算累計應繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應繳稅額的一種方法。”稅務總局在解讀中介紹,采用累計預扣法是基于兩方面的考慮。一是對于大部分只有一處工資、薪金所得的居民納稅人來說,預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報和匯算清繳。另一方面,對于需要補退稅的居民納稅人,采用累計預扣法后,預扣預繳的稅款與年度應納稅款的差額也是相對較小的,不會占用納稅人過多資金。
算法
大病醫療扣除按年匯算
目前,北京已有超過1000萬名的居民納稅人。明年采用累計預扣法后,大家的工資薪金所得如何算個稅?《公告》中給出的扣繳計算公式為:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。
其中,累計預扣預繳應納稅所得額的計算方法為:累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
每一項減法指的是什么?記者了解到,減除費用就是自今年10月起新執行的每月5000元的“起征點”,累計減除費用就是5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數。專項扣除就是常說的“三險一金”,專項附加扣除就是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人這六項。其他扣除則包括企業年金、職業年金、商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險等。
需要注意的是,大病醫療的扣除需由納稅人在年度匯算清繳時辦理。換句話說,2019年的大病醫療支出要在2020年辦理匯算清繳時才能予以抵扣,因此,2019年每月的專項附加扣除中將不體現大病醫療扣除。
舉例
月薪1.5萬元享受兩項附加扣除后:個稅180元/月
新的計算公式下,究竟怎么算個稅?記者以北京市民A先生舉例,計算其前三個月的個稅。
假設A先生2019年每月稅前工資均為15000元,其中“三險一金”總額為2000元。A先生有一位正在讀小學的女兒,并和姐姐共同贍養著老人,按照此前公布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》,他每月可享受1000元的子女教育專項附加扣除和1000元的贍養老人專項附加扣除,此外再無減免收入。
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平移
勞務報酬和稿酬基本平移現行扣繳方法
對于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅,記者注意到,和此前《征求意見稿》中提出計算方式不同,《公告》中還是沿用了老版《個稅法》的規定,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
具體到稅率,勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
“居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的預扣預繳方法,基本平移了現行稅法的扣繳方法,特別是平移了對每次收入不超過四千元、費用按八百元計算的規定。”稅務總局在解讀時表示,這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納稅人來講既容易理解,也簡便易行,方便扣繳義務人和納稅人操作。
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提醒
應納稅額若有差異可在次年辦理“多退少補”
需要提醒的是,根據新個稅法中提出的“辦理匯算清繳”的規定,當居民個人的年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致時,本人應在次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
新個稅法中特別列出了三種應辦理匯算清繳的情況:一、當納稅人在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元;二、取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元;三、納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的,都應辦理匯算清繳。
記者 趙瑩瑩
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